ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin
considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados
financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por
separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras,
se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en
instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento
del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo,
algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos
de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades
transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los
beneficiarios.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la
entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas
corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como
los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de
detracciones.
105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes
de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por
impuestos se reconocen en esta cuenta.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo
determinado, así como los intereses capitalizados.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya
sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad
competente, o por mandato judicial.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones
a la fecha de los estados financieros que se preparan
